CONSEJOS SOBRE: EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LOS AGRICULTORES

Serie de fichas de consejos empresariales para agricultores noveles de NCAT

Por Guy Ames, especialista en agricultura del NCAT

Se dice que los impuestos y la muerte son las únicas certezas de la vida. Esta hoja informativa ofrece una breve descripción general de algunas cuestiones importantes relacionadas con el impuesto sobre la renta agrícola y proporciona recursos donde los agricultores noveles pueden encontrar respuestas a sus preguntas generales. Para obtener más información, póngase en contacto con un asesor fiscal, especialmente con uno que tenga experiencia trabajando con agricultores.

Costes de hacer negocios

Quizás lo primero que debes saber sobre los ingresos y el impuesto sobre la renta es que los gastos de tu actividad empresarial no forman parte de tus ingresos. No todo lo relacionado con el código tributario es de sentido común, pero esto sí lo es. Si vendes un bushel de manzanas por 40 dólares, pero te ha costado 30 dólares producirlo (teniendo en cuenta los costes de combustible, fertilizantes, marketing, llamadas telefónicas, electricidad para la nevera, herramientas y todos los costes razonables de producción), solo has ganado 10 dólares, y eso es lo que está sujeto a impuestos. Así que guarda esos recibos, porque tienes que poder demostrar que realmente solo ganaste 10 dólares, aunque lo que ingresaste en el banco fueran 40 dólares.

Por muy lógico que parezca, calcular los costes de producción puede resultar complicado, sobre todo porque muchos agricultores noveles gestionan gran parte de su negocio desde casa. Por ejemplo, es posible que utilices el teléfono como parte de tus actividades de marketing, pero no puedes deducir el coste total de la factura telefónica como gasto empresarial, sino solo el porcentaje correspondiente a la actividad profesional.

Del mismo modo, puedes deducir los gastos de desplazamiento relacionados con la actividad empresarial, pero no el coste total de la camioneta, a menos que esta se utilice exclusivamente para la explotación agrícola. Puedes deducir un porcentaje de la hipoteca de tu vivienda correspondiente al espacio destinado a la oficina de la explotación. Puedes deducir un porcentaje de la factura de la luz si puedes calcular de forma razonable la parte que se destinó a las necesidades de la explotación, y así sucesivamente.

Recuerda que es posible que tengas que justificar estos gastos ante un inspector fiscal, así que sé lo más honesto y preciso posible. Probablemente no hace falta decirlo, pero un contable o un asesor fiscal profesional, especialmente uno con experiencia en fiscalidad agrícola o, al menos, en la de negocios desde casa, podría resultarte de gran ayuda en este sentido.

¿El Anexo F o el Anexo C?

El formulario del impuesto sobre la renta «Schedule F» (Ganancias y pérdidas de la actividad agrícola) es el que deberá utilizar para todas sus declaraciones relacionadas con la explotación agrícola. Sin embargo, debe tener cuidado, ya que si su explotación cuenta con un negocio asociado, como una tienda de regalos o un restaurante, los ingresos y gastos relacionados con esa actividad deberán declararse en el «Schedule C» (Ganancias o pérdidas de la actividad empresarial [empresa unipersonal]). Si tuvieras un puesto de productos agrícolas pero no cultivaras ninguno de los productos que se venden allí, el negocio no es una explotación agrícola y, de nuevo, tendrías que utilizar el Anexo C.

Por lo general, resulta ventajoso declarar los ingresos y gastos de las explotaciones agrícolas en el formulario de impuestos sobre la renta «Schedule F», ya que estas pueden utilizar la contabilidad de caja, mientras que la mayoría de las demás empresas (Schedule C) están obligadas a utilizar la contabilidad de devengo. En la contabilidad de caja, se registran los ingresos y gastos a medida que se reciben o se pagan realmente; en la contabilidad de devengo, se registran en el momento en que se envían los bienes y se recibe la factura, lo que puede ocurrir antes o después de que se pague la factura y se produzca el intercambio de efectivo. Por ejemplo, en diciembre de 2011 se le entregó compost, que venía con una factura, pero no pagó la factura hasta 2012. En la contabilidad de caja, se contabilizaría ese gasto en 2012, mientras que en la contabilidad de devengo, se contabilizaría en 2011.

Para obtener más información sobre la declaración de la renta de las explotaciones agrícolas, consulte:

Ganancias patrimoniales

Cuando se vende un activo empresarial, por lo general no debe contabilizarse como ingresos agrícolas, sino como ganancia patrimonial, ya que los tipos impositivos aplicables a las ganancias patrimoniales son más bajos que los del impuesto sobre la renta.

Ejemplo: El tractor que compraste por 50 000 dólares se ha depreciado hasta alcanzar un valor de 0 dólares en cuatro años. Si vendes ese tractor por 20 000 dólares, debes declararlo como ganancia de capital, no como ingresos directos.

¿Agricultor o aficionado?

A muchos agricultores noveles les preocupa que, si no obtienen beneficios «en tres de cada cinco años consecutivos», la Agencia Tributaria pueda considerar que su explotación es una actividad de ocio y pierdan las (escasas) ventajas fiscales que conlleva ser agricultor.

Sin embargo, el hecho de no cumplir el criterio de los tres de cada cinco beneficios no convierte automáticamente la actividad en un pasatiempo; solo permite al IRS investigar más a fondo la iniciativa. Si el IRS puede demostrar que el operador no tiene intención de obtener beneficios o que está intentando generar pérdidas fiscales para compensar otros ingresos imponibles, se considera entonces que la actividad es un pasatiempo y no se admiten todas las deducciones que superen los ingresos.

La verdad es que en la normativa del IRS se establecen nueve criterios que sirven de guía para determinar si se es agricultor. Estos nueve criterios se basan, en esencia, en la intención de obtener beneficios como agricultor. En definitiva, si se puede demostrar que la intención es obtener beneficios mediante la actividad agrícola, se considera que se es agricultor a efectos fiscales, independientemente del número de años que se tarde en obtener beneficios.

Para obtener más información sobre las nueve directrices y otras cuestiones fiscales relacionadas con las explotaciones agrícolas, visite www.ruraltax.org, una fuente de información sin ánimo de lucro gestionada por varias universidades con concesiones de tierras.

Amortización

La amortización es la pérdida de valor de un activo con una vida útil prevista superior a un año. Para calcular la amortización, se divide el precio pagado por el producto entre su vida útil prevista. Este método permite distribuir el coste del bien a lo largo de los años durante los que se prevé utilizarlo. Sin embargo, a efectos fiscales, está permitido amortizar un bien mucho más rápido de lo que realmente se desgasta. Esta opción permite reducir la cuota del impuesto sobre la renta agrícola desde el principio. Esto se explica en la sección 179 del Código Fiscal del IRS.

El número de años en los que debe amortizar un activo y la forma en que puede hacerlo a lo largo de esos años (por ejemplo, amortización lineal, acelerada, según la sección 179, etc.) depende de la clase de activo de la propiedad en cuestión y de las características de la explotación agrícola. Publicación 225 del IRS Guía fiscal para agricultores explica estos y otros detalles.

Si el activo no se mantiene en cartera durante más de un año, no puede amortizarse. Los edificios pueden amortizarse, pero los terrenos no. El único caso en el que se puede amortizar un terreno es si se ha talado o explotado y se puede demostrar que el valor del activo se ha agotado.

Otras ventajas fiscales de ser agricultor

No es necesario llevar un registro de los vehículos agrícolas. Los agricultores pueden deducir hasta el 75 % de los gastos relacionados con sus vehículos agrícolas como gastos empresariales admisibles sin necesidad de justificarlos mediante un registro empresarial (un diario de registro). Esta exención es útil para los agricultores y ganaderos que se inician en la actividad. Se aplica a todos los ingresos agrícolas. Las actividades deben ajustarse a la definición de explotación agrícola tal y como se ha comentado anteriormente. 

Promedio de los ingresos agrícolas a lo largo de varios años.Los contribuyentes particulares que reúnan los requisitos para ser considerados agricultores según la sección 1301 del IRS pueden calcular el promedio de sus ingresos agrícolas. Esto les brinda la oportunidad de «nivelar» sus obligaciones fiscales a lo largo de varios años. La utilidad de esta disposición depende de las circunstancias particulares de cada contribuyente.

Recursos sobre el impuesto sobre la renta de las explotaciones agrícolas

Consejos sobre el impuesto sobre la renta de los agricultores
Por Guy Ames, especialista en agricultura del NCAT
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Esta publicación ha sido elaborada por el Centro Nacional de Tecnología Apropiada a través del programa de Agricultura Sostenible de ATTRA, en el marco de un acuerdo de cooperación con el Departamento de Desarrollo Rural del Departamento de Agricultura de los Estados Unidos (USDA). Esta publicación también ha sido posible en parte gracias a la financiación del Instituto Nacional de Alimentación y Agricultura, Programa de Desarrollo para Agricultores y Ganaderos Principiantes (BFRDP), Subvención 2015-70017-22868, que forma parte de un subcontrato administrado por la Universidad de California en Berkeley y el Departamento de Agricultura de los Estados Unidos (USDA)/Instituto Nacional de Alimentación y Agricultura (NIFA)/Oficina de Servicios Agrícolas y de Desarrollo Rural (OASDFR).