CONSEJOS SOBRE: IMPUESTO A LA RENTA DE LOS AGRICULTORES

Serie de hojas informativas con consejos empresariales para agricultores principiantes de NCAT

Por Guy Ames, especialista en agricultura del NCAT

Se dice que los impuestos y la muerte son las únicas certezas en la vida. Esta hoja informativa ofrece una breve descripción general de algunos temas importantes relacionados con el impuesto sobre la renta agrícola y proporciona recursos donde los agricultores principiantes pueden encontrar respuestas a sus preguntas generales. Para obtener más información, ponte en contacto con un profesional de impuestos, especialmente uno que tenga experiencia trabajando con agricultores.

Costos de hacer negocios

Quizás lo primero que debes saber sobre los ingresos y el impuesto sobre la renta es que los gastos de tu negocio no forman parte de tus ingresos. No todo en el código tributario se rige por el sentido común, pero esto sí. Si vendes un bushel de manzanas por $40, pero te costó $30 producirlo (tomando en cuenta los costos de combustible, fertilizante, mercadotecnia, llamadas telefónicas, electricidad para el refrigerador, herramientas y todos los costos razonables de producción), solo ganaste $10, y eso es lo que está sujeto a impuestos. Así que guarda esos recibos, porque tienes que poder demostrar que en realidad solo ganaste 10 dólares, aunque lo que depositaste en el banco fueron 40 dólares.

Aunque suene lógico, calcular los costos de producción puede ser complicado, sobre todo porque muchos agricultores principiantes llevan a cabo gran parte de sus actividades desde sus hogares. Por ejemplo, es posible que uses el teléfono como parte de tus esfuerzos de mercadotecnia, pero no puedes deducir el costo total de tu factura telefónica como gasto de negocio, sino solo el porcentaje relacionado con el negocio.

Del mismo modo, puedes deducir los gastos de viaje relacionados con el negocio, pero no el costo total de la camioneta, a menos que esta se utilice exclusivamente para las actividades agrícolas. Puedes deducir un porcentaje de la hipoteca de tu vivienda correspondiente al espacio destinado a la oficina de la granja. Puedes deducir un porcentaje de tu factura de luz si puedes calcular de manera razonable el porcentaje que se destinó a las necesidades de la granja, y así sucesivamente.

Recuerda que es posible que tengas que justificar estos gastos ante un auditor fiscal, así que sé lo más honesto y preciso que puedas. Probablemente no hace falta decirlo, pero un contador o preparador de impuestos profesional, especialmente uno con experiencia en impuestos agrícolas o, al menos, en impuestos de negocios desde casa, podría ser de gran ayuda en este sentido.

¿Anexo F o Anexo C?

El formulario del impuesto sobre la renta «Schedule F», Ganancias y pérdidas de la actividad agrícola, es el que deberás utilizar para toda tu declaración relacionada con la granja. Pero, una vez más, debes tener cuidado, ya que si tu granja cuenta con un negocio relacionado, como una tienda de regalos o un restaurante, los ingresos y gastos asociados a esa actividad deberán declararse en el «Schedule C», Ganancias o pérdidas de un negocio (empresa unipersonal). Si tuvieras un puesto de productos agrícolas pero no cultivaras ninguno de los productos que se venden allí, el negocio no se considera una granja y, de nuevo, tendrías que usar el Anexo C.

Por lo general, es ventajoso declarar los ingresos y gastos agrícolas en el Anexo F del formulario de impuestos sobre la renta, ya que a las explotaciones agrícolas se les permite utilizar la contabilidad de caja, mientras que la mayoría de los demás negocios (Anexo C) están obligados a utilizar la contabilidad de devengo. En la contabilidad de caja, se declaran los ingresos y gastos a medida que se reciben o pagan realmente; en la contabilidad de devengo, se declaran los ingresos y gastos en el momento en que se envían los bienes y se recibe la factura, lo cual puede ocurrir antes o después de que se pague la factura y el efectivo cambie de manos. Por ejemplo, en diciembre de 2011 te entregaron abono orgánico, que venía con una factura, pero no pagaste la factura hasta 2012. En la contabilidad de caja, registrarías ese gasto en 2012, mientras que en la contabilidad de devengo lo registrarías en 2011.

Para obtener más información sobre cómo presentar la declaración de impuestos sobre los ingresos agrícolas, consulte:

Ganancias de capital

Cuando se vende un activo empresarial, por lo general no debe contabilizarse como ingreso agrícola, sino como ganancia de capital, ya que las tasas impositivas sobre las ganancias de capital son más bajas que las del impuesto sobre la renta.

Ejemplo: El tractor que compraste por 50 000 dólares se depreció hasta alcanzar un valor de 0 dólares en cuatro años. Si vendes ese tractor por 20 000 dólares, regístralo como ganancia de capital, no como ingreso directo.

¿Agricultor o aficionado?

A muchos agricultores principiantes les preocupa que, si no obtienen utilidades en «cualquiera de tres de cinco años consecutivos», el IRS pueda considerar que su granja es solo un pasatiempo y pierdan las (pocas) ventajas fiscales que les otorga ser agricultores.

Sin embargo, el hecho de no cumplir con el criterio de tres de cada cinco de utilidad no convierte automáticamente a la actividad en un pasatiempo; solo le permite al IRS investigar más a fondo la iniciativa. Si el IRS puede demostrar que el operador no tiene la intención de obtener utilidades o que está intentando generar pérdidas fiscales para compensar otros ingresos imponibles, entonces se supone que la actividad es un pasatiempo y no se permiten todas las deducciones que excedan los ingresos.

La verdad es que existen nueve factores establecidos en las regulaciones del IRS que sirven como pautas para determinar si eres agricultor. Estas nueve pautas se basan en tu intención de obtener ganancias como agricultor. En esencia, si puedes demostrar que tu intención es obtener ganancias mediante la agricultura, entonces eres considerado agricultor para fines fiscales, sin importar cuántos años te tome alcanzar la rentabilidad.

Para obtener más información sobre las nueve directrices y otros temas relacionados con los impuestos agrícolas, visita www.ruraltax.org, una fuente de información sin fines de lucro administrada por varias universidades con concesiones de tierras.

Depreciación

La depreciación es la pérdida de valor de un activo con una vida útil prevista de más de un año. Para calcular la depreciación, divide el precio que pagaste por el producto entre su vida útil prevista. Este método te permite distribuir los costos del bien a lo largo de los años que planeas utilizarlo. Sin embargo, a efectos fiscales, está permitido depreciar un bien mucho más rápido de lo que realmente se desgasta. Esta opción te permite reducir tu obligación tributaria sobre los ingresos agrícolas de manera inmediata. Esto se explica en la Sección 179 del Código Tributario del IRS.

El número de años que debe utilizar para depreciar un activo y la forma en que puede reclamarlo durante esos años (por ejemplo, método lineal, acelerado, sección 179, etc.) depende de la clase de activo de la propiedad en cuestión y de las características de la granja. Publicación 225 del IRS Guía fiscal para agricultores explica estos y otros detalles.

Si el activo no se mantiene por más de un año, no se puede depreciar. Los edificios se pueden depreciar, pero los terrenos no. El único caso en el que se puede depreciar un terreno es si se ha talado o explotado minéricamente y se puede demostrar que el valor del activo se ha agotado.

Otros beneficios fiscales de ser agricultor

No es necesario llevar registros de los vehículos agrícolas. Los agricultores pueden deducir hasta el 75 por ciento de sus gastos en vehículos agrícolas como gastos de negocio calificados sin necesidad de comprobantes contables (un registro). Esta exención es útil para los agricultores y ganaderos principiantes. Está disponible para todos los ingresos agrícolas. Las actividades deben ajustarse a la definición de “explotación agrícola” tal como se ha explicado anteriormente. 

Promedio de los ingresos agrícolas a lo largo de varios años.Los contribuyentes individuales que reúnan los requisitos para ser considerados agricultores según la Sección 1301 del IRS pueden promediar sus ingresos agrícolas. Esto les brinda la oportunidad de «nivelar» sus obligaciones tributarias a lo largo de varios años. La utilidad de esta disposición depende de las circunstancias particulares de cada contribuyente.

Recursos sobre el impuesto sobre la renta agrícola

Consejos sobre el impuesto sobre la renta de los agricultores
Por Guy Ames, especialista en agricultura del NCAT
© 2013 Centro Nacional de Tecnología Apropiada
IP450

Esta publicación ha sido elaborada por el Centro Nacional de Tecnología Apropiada a través del programa de Agricultura Sostenible de ATTRA, en el marco de un acuerdo de cooperación con el Departamento de Desarrollo Rural del USDA. Esta publicación también fue posible en parte gracias al financiamiento del Instituto Nacional de Alimentación y Agricultura (NIFA), a través del Programa de Desarrollo para Agricultores y Ganaderos Principiantes (BFRDP), Subvención 2015-70017-22868, como parte de un subcontrato administrado por la Universidad de California en Berkeley (UC Berkeley) y el Departamento de Desarrollo Rural del USDA (USDA/NIFA/OASDFR).